Απαλλαγή ΦΠΑ Για Δωρεές Αγαθών

UPECO Columnist
πριν από 1 ημέρα
διαβάστηκε 4 λεπτά

Από την 1η Απριλίου 2026, οι κανόνες ΦΠΑ του Ηνωμένου Βασιλείου επεκτάθηκαν, ώστε να διευκολύνονται οι επιχειρήσεις να δωρίζουν αγαθά σε φιλανθρωπικές οργανώσεις χωρίς να προκύπτει αδικαιολόγητη επιβάρυνση ΦΠΑ.

Η απαλλαγή αυτή δεν είναι εντελώς νέα. Απαλλαγή από τον ΦΠΑ υπήρχε ήδη όταν αγαθά δωρίζονταν σε φιλανθρωπικές οργανώσεις με σκοπό τη μεταπώλησή τους, όπως για παράδειγμα εμπορεύματα που προσφέρονταν σε φιλανθρωπικά καταστήματα.

Η σημαντική αλλαγή είναι ότι η απαλλαγή εφαρμόζεται πλέον και όταν επιλέξιμα αγαθά δωρίζονται για δωρεάν περαιτέρω διανομή ή για χρήση στις ίδιες τις μη επιχειρηματικές φιλανθρωπικές δραστηριότητες της οργάνωσης.

Τι προβλέπει η απαλλαγή

Ο νέος κανόνας καταργεί την υποχρέωση μιας επιχείρησης εγγεγραμμένης στο καθεστώς ΦΠΑ να αποδώσει ΦΠΑ όταν δωρίζει επιλέξιμα αγαθά σε επιλέξιμη φιλανθρωπική οργάνωση, υπό την προϋπόθεση ότι τα αγαθά προορίζονται για:

περαιτέρω δωρεάν διάθεση σε φυσικά πρόσωπα, άλλη φιλανθρωπική οργάνωση ή άλλον οργανισμό· ή
χρήση στις μη επιχειρηματικές φιλανθρωπικές δραστηριότητες της οργάνωσης.

Στην πράξη, όταν πληρούνται οι σχετικές προϋποθέσεις, η δωρεά δεν δημιουργεί υποχρέωση απόδοσης ΦΠΑ εκροών βάσει των κανόνων περί τεκμαρτής παράδοσης.

Για την εφαρμογή της απαλλαγής ισχύουν τα ακόλουθα όρια αξίας:

£100 ανά είδος για τα περισσότερα αγαθά·
£200 ανά είδος για ορισμένα βασικά αγαθά, όπως οικιακές συσκευές, έπιπλα, υλικά επένδυσης δαπέδου, ηλεκτρονικοί υπολογιστές και tablets, καθώς και κινητά τηλέφωνα.

Η αξία καθορίζεται με βάση το χαμηλότερο από τα ακόλουθα ποσά:

το αρχικό κόστος αγοράς ή παραγωγής για τον δωρητή· ή
το κόστος απόκτησης ενός πανομοιότυπου είδους, λαμβάνοντας υπόψη την ηλικία και την κατάστασή του κατά την ημερομηνία της δωρεάς.

Και οι δύο μέθοδοι αποτίμησης εφαρμόζονται χωρίς να συμπεριλαμβάνεται ο ΦΠΑ.

Ποιους αφορά

Η αλλαγή αφορά κυρίως επιχειρήσεις εγγεγραμμένες στο καθεστώς ΦΠΑ, οι οποίες δωρίζουν σε φιλανθρωπικές οργανώσεις πλεονάζοντα, επιστραφέντα, υπερπαραχθέντα ή αχρησιμοποίητα αγαθά.

Είναι ιδιαίτερα σημαντική για:

επιχειρήσεις λιανικής πώλησης·
επιχειρήσεις χονδρικής πώλησης·
κατασκευαστές και παραγωγούς·
επιχειρήσεις ηλεκτρονικού εμπορίου·
επιχειρήσεις με πλεονάζοντα αποθέματα ή επιστραφέντα αγαθά που παραμένουν κατάλληλα για χρήση.

Οι φιλανθρωπικές οργανώσεις ωφελούνται έμμεσα, καθώς ο νέος κανόνας αναμένεται να καταστήσει τη δωρεά αξιοποιήσιμων αγαθών πιο ελκυστική για τις επιχειρήσεις σε σύγκριση με την απόρριψή τους.

Ο αποδέκτης πρέπει να αποτελεί επιλέξιμη φιλανθρωπική οργάνωση. Η HMRC επιβεβαιώνει ότι οι Charitable Incorporated Organisations, ή CIOs, εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής της απαλλαγής.

Αντιθέτως, οι Community Interest Companies, ή CICs, δεν αποτελούν φιλανθρωπικές οργανώσεις και εξαιρούνται από την απαλλαγή.

Τι ίσχυε προηγουμένως και τι ισχύει πλέον

Πριν από την 1η Απριλίου 2026

Όταν μια επιχείρηση εγγεγραμμένη στο καθεστώς ΦΠΑ δώριζε αγαθά που αποτελούσαν μέρος των επιχειρηματικών της περιουσιακών στοιχείων και είχε προηγουμένως εκπέσει τον ΦΠΑ εισροών για τα αγαθά αυτά, μπορούσε να υποχρεωθεί να αποδώσει ΦΠΑ βάσει των κανόνων περί τεκμαρτής παράδοσης.

Αυτό σήμαινε ότι η επιχείρηση μπορούσε να επιβαρυνθεί με ΦΠΑ, παρότι δεν λάμβανε κανένα αντάλλαγμα για τα αγαθά.

Απαλλαγή υπήρχε ήδη όταν τα αγαθά δωρίζονταν σε φιλανθρωπική οργάνωση με σκοπό τη μεταπώλησή τους. Ωστόσο, η απαλλαγή αυτή κατά κανόνα δεν κάλυπτε περιπτώσεις στις οποίες η οργάνωση σκόπευε να διανείμει τα αγαθά δωρεάν ή να τα χρησιμοποιήσει άμεσα για την παροχή των φιλανθρωπικών της υπηρεσιών.

Από την 1η Απριλίου 2026

Η δωρεά επιλέξιμων αγαθών σε επιλέξιμες φιλανθρωπικές οργανώσεις για δωρεάν περαιτέρω διανομή ή για χρήση σε μη επιχειρηματικές φιλανθρωπικές δραστηριότητες δεν δημιουργεί πλέον την παραπάνω υποχρέωση ΦΠΑ, εφόσον πληρούνται όλες οι σχετικές προϋποθέσεις.

Με τον τρόπο αυτό, η φορολογική μεταχείριση προσεγγίζει την ήδη υπάρχουσα απαλλαγή για αγαθά που δωρίζονται προς μεταπώληση από φιλανθρωπικές οργανώσεις και καταργείται ένα πρακτικό εμπόδιο στις δωρεές αγαθών από επιχειρήσεις.

Απλό παράδειγμα

Μια επιχείρηση λιανικής πώλησης, εγγεγραμμένη στο καθεστώς ΦΠΑ, διαθέτει πλεονάζοντα είδη οικιακής χρήσης.

Κάθε είδος κόστισε στην επιχείρηση £80 χωρίς ΦΠΑ. Τα είδη θα δωριστούν σε εγγεγραμμένη φιλανθρωπική οργάνωση, η οποία θα τα διανείμει σε οικογένειες που έχουν ανάγκη.

Πριν από την 1η Απριλίου 2026

Η επιχείρηση λιανικής ενδέχεται να έπρεπε να αποδώσει ΦΠΑ βάσει των κανόνων περί τεκμαρτής παράδοσης, παρότι τα αγαθά δωρίζονταν χωρίς αντάλλαγμα.

Από την 1η Απριλίου 2026

Η αξία των αγαθών βρίσκεται εντός του ορίου των £100 ανά είδος, ο αποδέκτης είναι επιλέξιμη φιλανθρωπική οργάνωση και τα αγαθά δωρίζονται για περαιτέρω δωρεάν διανομή.

Αποτέλεσμα: η επιχείρηση λιανικής δεν θα πρέπει να υποχρεούται να αποδώσει ΦΠΑ για τη δωρεά.

Το όριο δεν λειτουργεί ως αφορολόγητο ποσό. Εάν η αξία ενός συγκεκριμένου είδους υπερβαίνει το σχετικό όριο, η απαλλαγή δεν εφαρμόζεται στο είδος αυτό και η επιχείρηση πρέπει να εξετάσει εάν οφείλεται ΦΠΑ βάσει των συνήθων κανόνων περί τεκμαρτής παράδοσης.

Πρακτικά σημεία που δεν πρέπει να παραβλέψουν οι επιχειρήσεις

Οι επιχειρήσεις πρέπει να διατηρούν σαφή αποδεικτικά στοιχεία που να υποστηρίζουν τη μεταχείριση της δωρεάς για σκοπούς ΦΠΑ. Η HMRC αναμένει να τηρούνται στοιχεία όπως:

περιγραφή και ποσότητα των αγαθών·
η αρχική τιμή αγοράς ή η αξία τους κατά την ημερομηνία της δωρεάς·
η ημερομηνία της δωρεάς·
τα στοιχεία της φιλανθρωπικής οργάνωσης που τα παραλαμβάνει·
αποδεικτικά στοιχεία ότι τα αγαθά παραδόθηκαν στη φιλανθρωπική οργάνωση ή παραλήφθηκαν από αυτήν·
γραπτή επιβεβαίωση από τη φιλανθρωπική οργάνωση ότι είναι επιλέξιμη και ότι τα αγαθά θα χρησιμοποιηθούν για σκοπούς που καλύπτονται από την απαλλαγή.

Σε περιπτώσεις επαναλαμβανόμενων δωρεών, η HMRC επιτρέπει η επιβεβαίωση του καθεστώτος της φιλανθρωπικής οργάνωσης να ανανεώνεται ετησίως, εφόσον οι πληροφορίες εξακολουθούν να είναι ακριβείς.

Από την απαλλαγή εξαιρούνται:

τα αλκοολούχα και καπνικά προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης·
τα προϊόντα ατμίσματος που θα υπόκεινται σε σχετικό φόρο ή τέλος.

Τα παραπάνω αγαθά δεν πληρούν τις προϋποθέσεις για την εφαρμογή της απαλλαγής.

Συμπέρασμα

Η απαλλαγή από την υποχρέωση απόδοσης ΦΠΑ που ισχύει από την 1η Απριλίου 2026 αποτελεί μια πρακτική και θετική αλλαγή για τις επιχειρήσεις και τις φιλανθρωπικές οργανώσεις.

Καταργεί ένα εμπόδιο ΦΠΑ που στο παρελθόν καθιστούσε ορισμένες φιλανθρωπικές δωρεές οικονομικά ασύμφορες, ιδίως όταν τα αγαθά διανέμονταν δωρεάν σε άτομα που είχαν ανάγκη ή χρησιμοποιούνταν άμεσα για την παροχή φιλανθρωπικών υπηρεσιών.

Για επιχειρήσεις με πλεονάζοντα αποθέματα, επιστραφέντα ή άλλα αξιοποιήσιμα αγαθά, ο νέος κανόνας δημιουργεί μια σαφέστερη δυνατότητα υπεύθυνης δωρεάς, περιορισμού των αποβλήτων και υποστήριξης φιλανθρωπικών σκοπών χωρίς τη δημιουργία αδικαιολόγητης επιβάρυνσης ΦΠΑ.

Οι επιχειρήσεις πρέπει, ωστόσο, να ελέγχουν τα σχετικά όρια αξίας, το φιλανθρωπικό καθεστώς του αποδέκτη, το είδος και την προβλεπόμενη χρήση των αγαθών, καθώς και τις απαιτήσεις τήρησης αρχείων, πριν εφαρμόσουν την απαλλαγή.

Το άρθρο σε γράφημα

UPECO συμβουλευτική στην Ελληνική γλώσσα

Κάντε κράτηση τώρα

ΠΡΟΣΟΧΗ!

Το σχετικό άρθρο αποσκοπεί να δώσει μια γενική εικόνα ενημερωτικού χαρακτήρα και σε καμία περίπτωση δεν πρέπει να ληφθεί υπόψη ως κανόνας για οποιαδήποτε περίπτωση. Η κάθε περίπτωση φέρει πάντα εξατομικευμένο χαρακτήρα.