Μεταρρύθμιση του Φόρου Κληρονομιάς στην Αγγλία: Η Μετάβαση από τη Φορολογία βάσει Domicile στη Φορολογία βάσει Κατοικίας

Ο Φθινοπωρινός Προϋπολογισμός του 2024 στο Ηνωμένο Βασίλειο εισήγαγε μερικές από τις πιο ριζικές φορολογικές μεταρρυθμίσεις των τελευταίων δεκαετιών. Μεταξύ αυτών, η μετάβαση από ένα σύστημα φόρου κληρονομιάς (IHT) που βασίζεται στη κατοικία καταγωγής (domicile) σε ένα σύστημα που βασίζεται στη φορολογική κατοικία (tax residence) αποτελεί μια μεγάλη αλλαγή. Αυτή η μετάβαση ευθυγραμμίζεται με ευρύτερες τροποποιήσεις που επηρεάζουν άτομα που δεν κατάγωντε (αμα θέλετε) απο το Ηνωμένο Βασίλειο (non-domiciled), όπως η κατάργηση του καθεστώτος remittance basis και η εισαγωγή του καθεστώτος Ξένων Εισοδημάτων και Κερδών (Foreign Income and Gains - FIG).

Για άτομα με διεθνή περιουσιακά στοιχεία, υψηλής καθαρής αξίας ιδιώτες και εκπατρισμένους, αυτή η αλλαγή δημιουργεί νέους κινδύνους και προκλήσεις στον φορολογικό σχεδιασμό. Δείτε τι πρέπει να γνωρίζετε:

Βασικές Αλλαγές από τις 6 Απριλίου 2025

1. Το Domicile δεν Είναι Πλέον Σχετικό με τον Φόρο Κληρονομιάς (IHT)

   
   

   • Παλιό Σύστημα: Ο φόρος κληρονομιάς βασιζόταν στο domicile. Οι κάτοικοι του Ηνωμένου Βασιλείου φορολογούνταν για την παγκόσμια περιουσία τους, ενώ οι μη κάτοικοι φορολογούνταν μόνο για τα περιουσιακά στοιχεία στο Ηνωμένο Βασίλειο.

   • Νέο Σύστημα: Ο IHT πλέον βασίζεται στη φορολογική κατοικία. Εάν έχετε διαμείνει στο Ηνωμένο Βασίλειο για 10 από τα τελευταία 20 χρόνια, θα υπόκειστε σε φόρο κληρονομιάς για την παγκόσμια περιουσία σας.
     

2. Ο “IHT Tail” – Φόρος Εξόδου για Αποχωρούντες Κατοίκους
   

   • Εάν αποχωρήσετε από το Ηνωμένο Βασίλειο αφού έχετε χαρακτηριστεί ως μακροχρόνιος κάτοικος, ενδέχεται να συνεχίσετε να υπόκειστε σε φόρο κληρονομιάς για έως και 10 χρόνια μετά την αποχώρησή σας:
     

     • ➤ 3 χρόνια εάν ήσασταν κάτοικος Ηνωμένου Βασιλείου για 10-13 χρόνια.

     • ➤Έως 10 χρόνια εάν ήσασταν κάτοικος για 14-19 χρόνια.

     • ➤10 χρόνια πλήρους φορολογικής υποχρέωσης εάν ήσασταν κάτοικος για 20+ χρόνια.
       

3. Μεταβατικές Ρυθμίσεις για Μη UK Domicile Κατοικούμενα Άτομα
   

   • Όσοι αποχωρήσουν πριν από τον Απρίλιο του 2025 και δεν είχαν χαρακτηριστεί ως domicile έως τις 30 Οκτωβρίου 2024 μπορεί να αποφύγουν τους νέους κανόνες.

   • Όσοι θεωρούνται domicile στις 6 Απριλίου 2025 θα εξακολουθούν να έχουν 3ετή υποχρέωση IHT, ανεξαρτήτως προηγούμενου ιστορικού φορολογικής κατοικίας.
     

4. Τα Ξένα Trust Χάνουν την Προστασία τους
   

   • Όσοι αποχωρήσουν πριν από τον Απρίλιο του 2025 και δεν είχαν χαρακτηριστεί ως domicile έως τις 30 Οκτωβρίου 2024 μπορεί να αποφύγουν τους νέους κανόνες.

   • Όσοι θεωρούνται domicile στις 6 Απριλίου 2025 θα εξακολουθούν να έχουν 3ετή υποχρέωση IHT, ανεξαρτήτως προηγούμενου ιστορικού φορολογικής κατοικίας.
     

5. Καθεστώς Ξένων Εσόδων και Κερδών (Foreign Income and Gains - FIG) – Νέα Απαλλαγή 4 Ετών
   

   • Για να προσελκύσει διακεκριμένους νέους και ταλέντα από όλο τον κόσμο, το Ηνωμένο Βασίλειο εισάγει μια τετραετή φορολογική ελάφρυνση για τις νέες αφίξεις:
     

     • ➤ Τα ξένα έσοδα και κέρδη δεν θα φορολογούνται για τα πρώτα 4 έτη διαμονής στο ΗΒ, υπό την προϋπόθεση ότι το άτομο δεν ήταν φορολογικός κάτοικος του ΗΒ τα τελευταία 10 έτη.

     • ➤ Μετά την περίοδο των 4 ετών, ισχύει πλήρης φορολογία στο ΗΒ.
       

6. Προσωρινή Διακανονιστική Δυνατότητα (Temporary Repatriation Facility - TRF) – Επίπεδη Φορολογία 12%
   

   • Άτομα που έχουν προηγουμένως διεκδικήσει τη βάση της εισοδηματικής μεταφοράς (remittance basis) μπορούν να μεταφέρουν στο ΗΒ ξένα έσοδα και κέρδη που προέκυψαν πριν από την 6η Απριλίου 2025, με μειωμένο φορολογικό συντελεστή 12% για δύο έτη μόνο (2025-26 & 2026-27).
     

7. Συμφωνίες Διπλής Φορολογίας (DTAs) & Έλληνες Υπήκοοι
   

   Στην περίπτωση της Ελλάδας, η φορολογική συνθήκη Ηνωμένου Βασιλείου-Ελλάδας (1953) ορίζει ξεκάθαρα:
   

   • ➤ Η ελληνική περιουσία φορολογείται στην Ελλάδα.

   • ➤ Η ιδιοκτησία του Ηνωμένου Βασιλείου φορολογείται στο ΗΒ.

   • ➤ Τα κινητά περιουσιακά στοιχεία (μετοχές, τραπεζικοί λογαριασμοί κ.λπ.) ενδέχεται να υπόκεινται σε φόρο στο Ηνωμένο Βασίλειο και στην Ελλάδα, με δυνατότητα απαλλαγής, βάσει της σύμβασης.
     

Example

Μελέτη περίπτωσης: Νίκος, Έλληνας υπήκοος στο Λονδίνο

• Ο Νίκος ζει στο Λονδίνο για 12 χρόνια και έχει ένα διαμέρισμα στο Mayfair (£1,2m) και μια βίλα στη Μύκονο (£1,5m).

• Παλαιοί κανόνες: Μόνο το διαμέρισμά του στο Mayfair θα υπόκειται σε IHT του Ηνωμένου Βασιλείου.

• Νέοι κανόνες (από τις 6 Απριλίου 2025): Δεδομένου ότι είναι κάτοικος Ηνωμένου Βασιλείου για 10+ χρόνια, η βίλα του στη Μύκονο θα φορολογείται πλέον και σύμφωνα με το Ηνωμένο Βασίλειο IHT.

• Ελληνική φορολογική νομοθεσία: Η Ελλάδα θα εξακολουθεί να φορολογεί τα ελληνικά περιουσιακά της στοιχεία, πράγμα που σημαίνει ότι ενδέχεται να αντιμετωπίσει διπλή φορολογία εκτός εάν ισχύουν ελάφρυνση της συνθήκης.

• Εάν εγκαταλείψει το Ηνωμένο Βασίλειο το 2026, μπορεί να φορολογηθεί σύμφωνα με το ΗΒ για 3-10 ακόμη χρόνια.

  
  
  
  

ΕΝΔΙΑΦΕΡΟΝ: Η προσέγγιση IHT του Ηνωμένου Βασιλείου που βασίζεται στην κατοικία, σε ορισμένα σημεία της, ενδέχεται να έρχεται σε αντίθεση με τη συνθήκη, απαιτώντας διευκρίνιση σχετικά με τον τρόπο εφαρμογής των εκπτώσεων ή απαλλαγής φόρου. Αυτό είναι ένα σαφές σημάδι ότι οι κυβερνήσεις πρέπει να αναθεωρήσουν τη συνθήκη, η οποία παραμένει ανέγγιχτη από το 1953 και πραίπει να προσαρμοστεί στις σύγχρονες δομές του φορολογικού, επιχειρηματικού και τεχνολογικού συστήματος.

Τι πρέπει να κάνεις εσύ

Εάν είστε διεθνής επαγγελματίας, επιχειρηματίας ή άτομο με υψηλή περιουσία που ζει στο Ηνωμένο Βασίλειο, τώρα είναι η ώρα να αναθεωρήσετε τον προγραμματισμό της περιουσίας και του φόρου σας:

• Ελέγξτε το ιστορικό φορολογικής κατοικίας σας – Είστε στο Ηνωμένο Βασίλειο για 10+ χρόνια; Αν ναι, μπορεί να επηρεαστείτε.

• Εξετάστε το ενδεχόμενο να φύγετε πριν από τις 6 Απριλίου 2025 - Η έξοδος πριν από τη λήξη της προθεσμίας μπορεί να αποφύγει νέες φορολογικές επιβαρύνσεις.

• Έλεγχος διεθνών περιουσιακών στοιχείων – Τα ακίνητα, τα καταπιστεύματα και οι τραπεζικοί λογαριασμοί στο εξωτερικό μπορεί πλέον να υπάγονται στην IHT του Ηνωμένου Βασιλείου.

• Εξερευνήστε το 4ετές καθεστώς FIG - Εάν ήρθατε πρόσφατα στο Ηνωμένο Βασίλειο, δείτε εάν πληροίτε τις προϋποθέσεις για προσωρινή φορολογική ελάφρυνση.

• Επαναξιολογήστε τις υπεράκτιες δομές καταπιστεύματος – Αυτές ενδέχεται να μην προστατεύονται πλέον έναντι της φορολογίας του Ηνωμένου Βασιλείου μετά τον Απρίλιο του 2025.

• Ζητήστε φορολογική συμβουλή ειδικού – Κάθε περίπτωση είναι διαφορετική και η ερμηνεία της φορολογικής συνθήκης ΗΒ-Ελλάδας μπορεί να αλλάζει.
  

Συνοπτικά Συμπεράσματα

Το νέο φορολογικό σύστημα κληρονομιάς του Ηνωμένου Βασιλείου με βάση την κατοικία αντιπροσωπεύει μια σημαντική αλλαγή, καταργώντας τα μακροχρόνια πλεονεκτήματα που είχε το Non-domicile. Εάν έχετε παγκόσμια περιουσιακά στοιχεία, αυτό θα μπορούσε να αυξήσει σημαντικά τη φορολογική σας επιβάρυνση.

Προθεσμία Κλειδί: 6 Απριλίου 2025 – Αυτή είναι η τελευταία ευκαιρία να αναδιαρθρώσετε τις υποθέσεις σας πριν τεθούν σε ισχύ οι νέοι κανόνες.

Επόμενα Στάδια: Εάν επηρεάζεστε, μιλήστε με έναν φοροτεχνικό τώρα για να προστατεύσετε την περιουσία σας και να σχεδιάσετε στρατηγικά.

---

UPECO συμβουλευτική στην Ελληνική γλώσσα

Κάντε κράτηση τώρα

© 2025 UPECO LTD

_

---

ΠΡΟΣΟΧΗ!

Το σχετικό άρθρο αποσκοπεί να δώσει μια γενική εικόνα ενημερωτικού χαρακτήρα και σε καμία περίπτωση δεν πρέπει να ληφθεί υπόψη ως κανόνας για οποιαδήποτε περίπτωση. Η κάθε περίπτωση φέρει πάντα εξατομικευμένο χαρακτήρα.